Пред да ги погледнеме гарантираните плаќања, треба да ги разгледаме сопствениците на LLC (наречени " членови ") и партнери во партнерство. УЈП не ги признава ДОО како даночни ентитети.
Значи, ДОО со повеќе членови се смета од страна на УЈП како партнерства за даночни цели (освен ако тие не изберат да се оданочуваат како корпорации или S корпорации . Затоа ИРС ги разгледува овие плаќања на членките на ДОО под категоријата партнерства.
ДОО и партнерствата вообичаено се плаќаат од приходите на бизнисот, но можеби ќе сакаат да си обезбедат основен приход во години кога деловниот приход е низок или има загуба. Тие можат да основаат оваа база како загарантирана исплата, преку договор помеѓу сопствениците (договор за партнерство или ДОО договор за работа .
Како се плаќаат Партнери и ДОО
Партнери во партнерство и членови на LLC може да се платат на неколку начини. Два најчести видови исплати се распределбата и гарантираните плаќања:
Дистрибутивен дел : Тие можат да добијат дел од приходот на бизнисот, врз основа на договор помеѓу сопствениците. На пример, ако Том и Тереза поседуваат 50 проценти од LLC, на секој ќе му бидат исплатени 50 проценти од профитот.
Ако профитот (нето приход) за една година е 80.000 долари, секој сопственик може да биде платен 40.000 долари.
Бидејќи партнерството или ДОО себе не го плаќаат данокот на доход за нето приходот на бизнисот, сопствениците мора да го платат тој данок. Даноците мора да се платат на деловниот нето приход, дури и ако вистинските пари не се дистрибуираат до сопствениците.
Загарантирани плаќања: Некои минимални исплати може да се гарантираат на секој сопственик, без оглед колку профит го прави бизнисот. Во случајот погоре, секој сопственик може да биде загарантиран 25.000 $.
Како се гарантира загарантираното плаќање
Партнерство или ДОО не плаќаат даноци за бизнис приход. Наместо тоа, овие бизниси се сметаат за поминливи субјекти , што значи дека приходот поминува низ сопствениците. На IRS смета гарантира исплати како обичен приход на сопствениците. Ова гарантирано плаќање се смета за одбитен трошок за бизнисот. Ако учеството на нето-приходите на сопственикот е поголемо од загарантираниот износ, за таа година нема загарантиран износ.
Дали загарантираното исплата е плата?
Од гледна точка на даноците на плати , гарантираните плаќања не се плата. Но, од гледна точка на трошоци за одбивање на данок на компанијата, LLC гарантираните плаќања се третираат на ист начин како и платата.
Партнерите и членовите на LLC не добиваат плата во своите позиции како сопственици. На партнер или член на LLC може да му се исплати плата како вработен, но оваа исплата нема никаква врска со исплата на сопственикот како сопственик преку договорите за сопственост. Ако сопственикот на ДОО е платена плата како вработен, IRS бара федералните даноци на приход и даноците на FICA (социјално осигурување и Medicare) да бидат задржани од платата на вработениот.
Ако партнер или член на LLC добива гарантирано плаќање, IRS не бара да се земе задржување од загарантираното плаќање. Но, компанијата може да ги третира овие исплати како деловни трошоци кои се одбиваат од данок, на ист начин како што се третираат платите и платите на вработените.
Загарантирани плаќања: пример
Алекс е член на ДОО. Договорот за работа на ДОО објаснува дека има 40 отсто учество во добивката на ДОО секоја година и дека има минимален износ на загарантиран износ од 25.000 долари.
Оваа година, нето приходот на ДОО изнесува 50.000 долари, па уделот на Алекс е 20.000 долари (40 проценти од 50.000 долари). Бидејќи тој има гарантиран минимум од 25.000 американски долари, 5.000 американски долари се смета за негов гарантиран минимум, а другите 20.000 долари се негов дистрибутивен удел. Запомнете, Алекс мора да плати данок на неговиот дел од добивката, дури и ако тој не ги добие сите или било кој од тие пари.
ДОО може да земе даночен одбиток за 5.000 долари за гарантирано плаќање.
Доколку нето приходот од партнерството изнесува 70.000 долари, акцијата на Алекс ќе изнесува 28.000 долари и нема да бидат извршени никакви загарантирани исплати. Не постои гарантиран минимум за таа година, така што партнерството не може да земе даночен одбиток за оваа исплата.
Како се гарантираат плаќањата се вклучени во даночните пријави
Ако партнерството или ДОО направи загарантирани исплати во текот на една година, овие исплати се вклучени во даночната пријава за партнерство ( образец 1065) во редот 10, како деловни трошоци.
Партнерот или LLC член добива Распоред K-1 со информации за висината на гарантираното плаќање и сите дистрибутивни удели за годината. Информациите од распоредот K-1 се внесуваат на данокот на доход на сопственикот на Прилог Е и се додава со другиот приход на лицето за да се одредат даноците.
Одрекување: Оваа дискусија е општ, поедноставен пример за тоа како работат гарантираните плаќања. Не е наменет да биде даночен или правен совет. Темата е комплицирана, и секој бизнис е различен. Прочитајте повеќе за загарантирани исплати во IRS Publication 541-партнерства и консултирајте се со вашите даночни и правни професионалци пред да креирате договори или да плаќате сопственици на бизниси.