Одбирањето на матичната канцеларија се пресметува врз основа на процентот на работната површина на вкупната површина на домот. Подобноста за одбивање на трошоците за домување се разликува во зависност од тоа дали даночниот обврзник е самовработено лице или вработен.
Во двата случаи, домашната канцеларија мора да се користи редовно и исклучиво за деловни цели. Самовработените лица можат да ги одземат трошоците за своите канцеларии во однос на нивниот приход за самовработување, со што се намалува нивниот данок на доход и данокот за самовработување.
Вработените кои работат од дома може да го земат одземањето на домашната канцеларија доколку работат од дома е за погодност на нивниот работодавач. Вработените ја одбиваат својата домашна канцеларија како дел од одбитокот на деловниот трошок на вработените, кој потенцијално може да ги намали даноците на приход.
Критериуми за подобност за одземање на домот
За да може да ги одбие трошоците за домување, лицето мора редовно да користи дел од својот престој на еден од следниве начини:
- како главно место на работење за која било трговија или бизнис,
- како место на деловно работење што го користат пациентите, клиентите или клиентите при исполнување или справување со поединечниот даночен обврзник во нормалниот тек на неговата трговија или бизнис, или
- во случај на посебна структура која не е поврзана со живеалиштето, просторот се користи во врска со трговијата или бизнисот на лицето. (Дел 280A (в) за внатрешни приходи).
Покрај тоа, вработените имаат четврт критериум за да се исполнат: ексклузивната деловна употреба на матичната канцеларија мора да биде за погодност на работодавачот (Дел 280A (в) за внатрешни приходи), а не "само соодветна и корисна" (Публикација 587).
Додека работите од дома може да бидат соодветни и корисни за вработениот, работата од дома мора да биде за погодност на работодавачот за да може да се одбие од данок.
"Работниците кои се задолжени да работат дома задоволуваат тест за погодност на работодавачот", забележува уредниците на вашиот даночен приход на JK Lasser (страници 410-411, издание за 2013 година) ", но ако работникот бара домофон и работодавачот има канцелариски простор простор на располагање, на УЈП е веројатно да се расправаат, забрана на невообичаени факти, дека матичната канцеларија е за погодност на вработените, а не за погодност на работодавачот. IRS не обезбеди конкретни упатства за телекомуникациите. "
Кои средства за ексклузивна употреба
Ексклузивна употреба значи дека областа на матичната канцеларија се користи само за деловни цели, а не за лични цели. Во публикацијата 587, IRS објаснува:
"За да се квалификувате според тестот за ексклузивна употреба, мора да користите одредена област од вашиот дом само за вашата трговија или бизнис. Областа што се користи за бизнис може да биде просторија или друг одделен идентификувачки простор. постојана поделба.
"Вие не ги исполнувате барањата на тестот за ексклузивна употреба ако ја користите областа за која станува збор и за бизнис и за лични цели".
Постојат два исклучоци на тестот за ексклузивна употреба:
1. Дел од дома се користи за чување на инвентар или примероци на производи
Ако некое лице користи дел од своето живеалиште за да ги зачува инвентарните или примероците на производот, површината за складирање може да се вклучи во пресметката на одбитокот на матичната служба без тој простор за да се исполнат тестовите за ексклузивна употреба. Со цел да се одземе површината за складирање, лицето треба да ги исполнува сите пет тестови:
- "Вие продавате производи на големо или мало како вашата трговија или бизнис.
- "Вие ги чувате инвентарот или примероците на производот во вашиот дом за употреба во вашата трговија или бизнис.
- "Вашиот дом е единствената фиксна локација на вашата трговија или бизнис.
- "Редовно го користите просторот за складирање.
- "Просторот што го користите е посебно препознатлив простор погоден за складирање". (Публикација 587, IRS.gov)
Ова правило се чини особено корисно за луѓето што продаваат стоки преку аукција или пратка, на пазари за болви или улични фестивали и други трговци или трговци на големо кои немаат посебна продавница или складиште за складирање на залихи. УЈП објаснува во Информативен лист 2007-23:
"Продавачите на продажбата и пратката може да го пресметаат нивното одбивање до степен на трошоци што можат да се распределат на просторот во резиденцијата што се користи редовно (не мора да биде ексклузивна) за чување на примероци и / или примероци на производи ако живеалиштето е единствената фиксна локација на трговијата на мало или големопродажба или на пратката ".
IRS го дава следниов пример за овој исклучок на тестот за ексклузивна употреба во публикација 587:
"Вашиот дом е единствената фиксна локација на вашиот бизнис за продажба на алатки за механичари во малопродажба.Вие редовно користите половина од вашиот подрум за складирање на инвентар и примероци на производи.Во понекогаш ја користите областа за лични цели. одбиваат дури и ако не го користите овој дел од вашиот подрум исклучиво за бизнис. "
2. Дел од домот се користи како детска установа
Ако некое лице работи од дневен престој надвор од својот дом, површината што се користи за дневен престој може да се користи и по работа за лична употреба. За да се приспособат на оваа ситуација, давателите на дневни услуги им е дозволено да ги одбијат трошоците на домовите, дури и ако областа не се користи исклучиво за бизнис.
Во публикацијата 587, IRS објаснува:
"Ако редовно користите простор во вашиот дом за обезбедување детска нега, може да побарате одбивање за тој дел од вашиот дом, дури и ако го користите истиот простор за небизнизни цели. За да се квалификувате за овој исклучок на ексклузивна употреба правило, мора да ги исполнувате двата од следниве барања.
- "Мора да бидете во трговијата или бизнисот за обезбедување детска грижа за деца, лица на возраст од 65 години или постари, или лица кои се физички или ментално неспособни да се грижат за себе.
- "Мора да сте аплицирале, добиле или сте биле ослободени од лиценца, сертификација, регистрација или одобрување како центар за дневен престој или како дом за семејна или групна дневна грижа според државниот закон. Не го исполнувате ова барање ако вашата апликација беше одбиена или вашата лиценца или друго овластување беше поништено. " (Видете исто така, Дел 280A (c) (4) за внатрешни приходи код.)
Давателите на услуги за дневни услуги го пресметуваат процентот на деловна употреба за одбивање на матичната служба на образецот 8829, линии 4 до 7.
Што значи редовна употреба
Редовната употреба значи дека областа на матичната служба се користи постојано за деловни цели, наместо спорадично или повремено.
"За да се квалификувате под тестот за редовна употреба, морате редовно да користите одредена област од вашиот дом за бизнис. Случајно или повремена деловна употреба не е редовна употреба. Мора да ги разгледате сите факти и околности при утврдување дали вашата употреба е на редовно." (Публикација 587, IRS.gov)
Одбивање на Министерството за внатрешни работи за самовработени лица
За самовработените лица, одбивањето на матичната канцеларија го намалува нето деловниот приход, предмет на данок на доход и данокот за самовработување. Така, одбивањето на матичната служба помага да се намали и данокот на доход и данокот за самовработување.
Намалување на домот за вработените
За вработените, одземањето на матичната служба се зема како дел од разни детализирани одбивања за деловните трошоци на вработените . Вкупните разни одбитоци (кои вклучуваат трошоци за секој дом) се намалуваат за 2% од прилагодениот бруто приход на лицето. Остатокот, откако е намален за 2% од АГИ, е она што е вклучено како детално одбивање. Сепак, различните одбитоци се коригираат со алтернативниот минимален данок (AMT), сепак. Значи, вработените кои се предмет на АМТ ќе најдат дека добиваат малку или немаат корист од одземањето на домашната канцеларија и други трошоци поврзани со работата.
Вработените кои работат од дома можеби ќе сакаат да размислат да бараат надомест од нивниот работодавач за деловен дел од нивниот дом. Додека работодавецот го надоместува вработениот за трошоци за домашна канцеларија под одговорен план , вработениот ќе добие надомест за ослободување од плаќање на данок на трошоци за своите домашно канцелариско работење и работодавачот ќе земе намалување за трошоците на матичната канцеларија. Во оваа ситуација, вработениот не би ги одбил трошоците на домовите за нивната даночна пријава, бидејќи трошокот веќе бил надоместен. Надоместот на штедењето на тој начин ги избегнува 2% од прилагоденото ограничување на бруто приходот од одбивањето на матичната канцеларија и го избегнува прилагодувањето на AMT.
Пример. Тереза е надворешно лице за продажба, а нејзиниот работодавач не ја обезбедува канцелариски простор. Од Тереза се бара да работи од дома кога не патува за да се сретне со клиенти. Тереза користи 12% од својот дом како канцеларија, која редовно ја користи (пет дена во неделата, кога не патува) и исклучиво (просторијата не се користи за лични активности). Платите на Тереза се 50.000 долари и нема други приходи и никакви прилагодувања за приходот. Изнајмувањето на Тереза изнесува 2.000 долари месечно, и нема други трошоци за домашна канцеларија. Ајде да видиме како се пресметува одбивањето на домашната канцеларија и какви даночни влијанија ќе бидат.
Домашно одделение одбивање: 12% x 24.000 $ годишен изнајмување = 2.880 $.
Како вработен, Тереза ќе го одземе ова како разновиден одбиток на нејзиниот Распоред А. Релевантните редови на нејзиниот образец 1040 и Прилог А би изгледале вака:
Линија | Опис | износ |
1040 линија 7 | Платите | 50.000 |
1040 линија 37 | Прилагоден бруто приход | 50.000 |
Sch. Линија 21 | Незаплатени трошоци за вработените | 2.880 |
Sch. Линија 26 | Помалку 2% од прилагодениот бруто приход | -1.000 |
Sch. Линија 27 | Дедуктивен дел од разни одбитоци | 1.880 |
Сега да видиме како би влијаело даноците за Тереза. Прво, ние би требало да анализираме дали е корисно за Тереза да го наброи или да го земе стандардното одбивање. Врз основа на презентираните информации, не знаеме. Дали вкупниот износ на сите оданочени одбивања на Тереза, вклучувајќи го и одбитниот дел од нејзините разни одбивања, е поголем од нејзиниот стандарден одбиток за годината? Или е потребна да нарачува? Ако е така, деталите ќе произведат подобри даночни резултати отколку да се земе стандардната одбивка.
Кое би било даночното влијание ако таа се разделува? Врз основа на она што го знаеме за нејзините финансии, Тереза е веројатно во даночната заграда од 25% (со користење на даночните стапки за 2014 година). Намалувањето на домашната канцеларија на Тереза од 1.880 долари (по 2% од прагот на АГИ) ќе го намали својот федерален данок на доход од 1.880 x 25% = 470 долари.
Алтернативно, Тереза би можела да бара надоместок од нејзиниот работодавач. Ако нејзиниот работодавец му ја надоместил Тереза 2.880 долари за деловна употреба на нејзиниот дом, таа $ 2.880 би била ослободена од данок на Тереза. Таа не би имала право да ги одбие истите трошоци за домашна канцеларија повторно како разни детални намалувања. Во овој конкретен пример, Тереза би можела или да го земе одземањето на домашната канцеларија и да го намали својот федерален данок на доход од 470 долари или таа би можела да добие 2.880 долари во даночни ослободувања од нејзиниот работодавач.
Кои трошоци можат да се вклучат во одземање на домот
Трошоците на домовите се групирани во директни и индиректни трошоци. Директен трошок е трошок кој е исклучиво поврзан со матичната канцеларија и може да се одземе во целост. "Директните трошоци имаат корист само на деловниот дел од вашиот дом. Тие вклучуваат сликарство или поправки направени на одредена област или простории што се користат за работа" (Упатство за образец 8829).
Индиректни трошоци се трошоци кои се однесуваат на целиот имот. "Индиректни трошоци се за одржување и водење на целиот свој дом. Тие имаат корист и за деловните и за личните делови на вашиот дом" (Инструкции за образец 8829). Индиректни трошоци како кирија, осигурување и комунални услуги се одбиваат врз основа на процентот на деловна употреба на домашната канцеларија.
Трошоците поврзани со матичната канцеларија вклучуваат:
- Изнајмување
- Комунални услуги
- Осигурување на имот
- Поправки и одржување
- Повреди загуби
- Хипотека интерес
- Даноци на имот
- Амортизација
Процент за деловно користење за одземање на домот
Износот на трошоците на куќната канцеларија што може да се одземе се одредува со откривање на колкав процент се користи просторот за домашна канцеларија на целата куќа или стан. Овој процент се користи за да се одреди колку од вашите индиректни трошоци може да се одземе. На IRS советува:
"За да го најдете процентот на бизнисот, споредете ја големината на делот од вашиот дом кој го користите за бизнис на целата куќа. Користете го процентот што го добивате за да го пресметате деловниот дел од трошоците за работа на целиот ваш дом.
"Можете да користите разумен метод за да го одредите деловниот процент. Следниве се два најчесто користени методи за да се пронајде процентот.
- "Поделете ја областа (должина помножена со ширината) што се користи за бизнис од вкупната површина на вашиот дом.
- "Ако просториите во вашиот дом се со иста големина, можете да го поделите бројот на простории што се користат за бизнис од вкупниот број на соби во вашиот дом" (Публикација 587).
На пример, да претпоставиме дека Том ја користи својата втора спална соба редовно и исклучиво како канцеларија, и таа соба мери 10 стапки на 15 метри (150 квадратни метри). Целата куќа на Том мери 1.250 квадратни метри. Процентот на користење на Том е 150 поделен со 1.250, што е еднакво на 12%. Ако Том ги исполнува квалификациите наведени погоре, Том ќе може да одбие 12% од индиректните трошоци поврзани со домашните канцеларии (како кирија, застрахователно осигурување и комунални услуги). Покрај тоа, Том би можел да одземе 100% од сите директни трошоци поврзани со домашната канцеларија (како што е поправка на drywall во домот или пресликување на канцеларијата).
Ограничување на одземање на домот
Одбирањето на матичната канцеларија е ограничено на непотребни нето приход на лицето од трговијата или деловното работење поврзано со матичната канцеларија. Обичен нето приход е бруто приходот од трговските или деловните минус одбивања, освен одземањето на матичната служба. Сите одбитоци на домашната канцеларија над овој лимит се пренесуваат на следната даночна година. Со други зборови, домашната канцеларија може да го намали нето приходот на бизнисот најмногу до нула, но не помалку од нула. Одбирањето на матичната канцеларија не може да се искористи за да се создаде загуба или да се зголеми загубата.
Поконкретно:
"Ако вашиот бруто приход од деловната употреба на вашиот дом е еднаков или ги надминува вашите вкупни деловни трошоци (вклучувајќи ја и амортизацијата), можете да ги одземете сите ваши деловни трошоци поврзани со користењето на вашиот дом.
"Ако вашиот бруто приход од деловната употреба на вашиот дом е помал од вкупните деловни трошоци, намалувањето за одредени трошоци за деловна употреба на вашиот дом е ограничено.
"Вашето одбивање на инаку неприфатливи трошоци, како што се осигурувањето, комуналните услуги и амортизацијата (со последната амортизација), кои можат да се депонираат на бизнисот, се ограничени на бруто приходот од деловната употреба на вашиот дом, минус збирот од следново.
- "Деловниот дел од трошоците што може да ги одземете, дури и ако не го искористивте вашиот дом за бизнис (како што се хипотека, даноци на недвижности и загуби на жртви и кражби кои се дозволени како детални одбитоци на Распоред А (Образец 1040)). ..
- "Деловните трошоци кои се однесуваат на деловната активност во домот (на пример, бизнис телефон, набавки и амортизација на опремата), но не и на користење на самиот дом" (Публикација 587).
Пресметување на одземање на домот
За да се пресмета одземањето на домашната канцеларија, ќе треба да знаете кои се вашите трошоци за домашната канцеларија, без разлика дали тие трошоци се директно или индиректно поврзани со матичната канцеларија, процентот на деловна употреба на домашната канцеларија и ограничувањето на максимумот износ на одбивање на матичната канцеларија.
Ако просторот се користи како матична канцеларија само за дел од годината, задолжително користете само трошоци за периодот кога просторот бил користен како матична канцеларија при пресметувањето на одбивањето.
Сопствениците на куќи ќе треба да ги проследат нивните одбивања помеѓу Распоред А и одбивањето на матичната канцеларија. Ова се однесува на одбитни расходи за хипотека, данок на имот и загуби поради жртви. За детали, погледнете во упатствата за образецот 8829, линии 9, 10 и 11 од УЈП.
- Самовработените лица кои го пријавуваат распоредот С го пресметуваат одбивањето на домашната канцеларија и секое ограничување на одбивањето, користејќи Образец 8829 (pdf).
- Самовработените земјоделци, самовработените деловни партнери и вработените го пресметуваат намалувањето на нивната домашна канцеларија и секое ограничување на одбивката користејќи го "Работниот лист за да го прикажат одбивањето за деловна употреба на вашиот дом", објавен во Публикацијата 587 (pdf).
Поедноставен метод за пресметка на одземање на домот
Почнувајќи од 2013 година, УЈП дозволува користење на поедноставен метод за пресметување на одбивањето на матичната канцеларија. Според поедноставениот метод, одбивањето на матичната служба се пресметува на 5 $ по квадратен метар, помножен со површината на матичната канцеларија, до 300 квадратни метри. На поедноставен метод е ограничен на "1500 $ годишно врз основа на 5 $ квадратна стапка за до 300 квадратни метри", изјави IRS (IR-2013-5).
Зачувување на евиденција
Документите кои се однесуваат на одбивањето на матичната служба треба да се чуваат заедно со вашата копија од даночната пријава. Релевантната документација може да вклучува:
- Мерење на просторот на куќниот простор и вкупната површина на домот;
- Доказ за плаќање на кирија, комунални услуги, поправки, осигурување и други трошоци кои се бараат како дел од одбивањето на матичната служба;
- Документи кои покажуваат дека матичната канцеларија е за погодност на работодавачот (за вработените);
- Документи кои покажуваат дека просторот за домашна употреба се користи редовно и исклучиво за деловни цели.