Во САД, корпорациите можат да изберат да бидат оданочени на корпоративно ниво или на ниво на акционер. Корпорација која избира да се оданочува како корпоративно ниво, доставува своја корпоративна даночна пријава, го мери својот оданочен приход и го пресметува својот данок со користење на стапките на корпоративните даноци. Овој третман се нарекува C корпорација. Кога C корпорациите дистрибуираат профит на нивните акционери во форма на дивиденди, овие дивиденди се оданочуваат приход на акционерот.
Алтернативно, корпорациите можат да изберат да бидат оданочени на ниво на акционер. Корпорацијата сеуште поднесува своја корпоративна даночна пријава и го мери својот оданочен приход. Овој оданочен приход, заедно со разни одбитоци и даночни кредити, е поделен меѓу акционерите. Секој акционер го вклучува неговиот или нејзиниот дел од корпоративниот приход, одбитоци и кредити како дел од личната пријава на акционерот. Нема данок на приход што се применува на корпоративно ниво. Наместо тоа, сите ставки на приход се оданочуваат со користење на стапките на персоналниот данок на доход. Овој третман се нарекува да биде корпорација "С". Буквата S се однесува на подглаварот S од глава 1 од Кодот за внатрешни приходи.
4 Општи карактеристики на S Корпорациите
- "S корпорациите се корпорации кои избираат да ги пренесат корпоративните приходи, загуби, одбитоци и кредити преку нивните акционери за федерални даночни цели".
- "Акционерите на S корпорациите го пријавуваат протокот на приходите и загубите на нивните лични даночни пријави и се проценуваат данок на нивните индивидуални стапки на данок на доход".
- "Ова им овозможува на S корпорациите да избегнат двојно оданочување на корпоративниот приход".
- "Корпорациите S се одговорни за данок на одредени вградени добивки и пасивни приходи на ниво на ентитетот".
Извор: S корпорации, IRS.gov.
Даноци применети на корпоративно ниво
S корпорациите се одговорни за плаќање на следниве даноци на корпоративно ниво.
- Вишок нето пасивен приход
- LIFO повратен данок
- Вграден доход
Вишокот на нето-пасивен данок на доход и данокот за враќање на LIFO се применуваат само ако една корпорација S претходно била оданочена C корпорација или ако корпорацијата S поминала низ реорганизација ослободена од данок со C корпорација.
Вишокот на нето пасивен приход е корпоративно ниво на данок на пасивен приход заработен од страна на S корпорација. Пасивни приходи вклучуваат приходи од камати, дивиденди, ануитети, кирии и авторски права (Код за внатрешна пријава, дел 1362 став (г) (3) (В). Доколку пасивниот приход е повеќе од 25% од бруто приходите на корпорацијата S, вишокот нето пасив се применува данокот на доход. IRS обезбедува работна табела за пресметување на овој вишок нето пасивен данок на доход во Инструкциите за образецот 1120S (pdf).
Данокот на поврат на LIFO се применува ако еден од следните два услови е важечки за S корпорацијата:
"Корпорацијата го користеше методот на цени за пописот на LIFO за последната даночна година како C корпорација, или
"AC корпорацијата го префрли LIFO инвентарот на корпорацијата во трансакција за непризнавање, во која тие средства биле пренесени врз основа на имотот".
Извор: инструкции за линијата 22а во Инструкциите за образец 1120С, IRS.gov. За повеќе детали за данокот за враќање на LIFO, видете го делот 1.1363-2.
LIFO се однесува на методот за прв пат, прв од методот за мерење на залихи за даночни цели.
Вградениот данок на добивка се применува кога друштвото S отуѓи средства во рок од пет години од стекнувањето на тоа средство и корпорацијата S
- го стекнале имотот кога корпорацијата "С" била корпорација "С", или
- го стекнале средството во трансакција, при што основата на средството се утврдува врз основа на неговата основа во рацете на корпорацијата "С".
За детали, видете дел III од Упатството за распоред D за формуларот 1120S, IRS.gov; видете, исто така, делот 1374 за внатрешни приходи и регулативата за данок на доход од 1.1374-1 до делот 1.1374-10.
Преносен третман на даночни предмети
S корпорациите поминуваат низ приходите, одбитните и даночните кредити на своите акционери. Премин значи дека приходите и другите даночни ставки течат од корпоративното враќање на личните даночни пријави на акционерите.
Да земеме едноставен пример. Да претпоставиме дека корпорацијата ABC е корпорација S и има единствен акционер, г-дин D. ABC има нето оданочен приход од 100.000 долари. Тоа сто илјади долари се пријавени од корпорацијата до акционерот преку Распоред К-1. Акционерот го зема овој износ од Распоредот К-1 и го пријавува на својата Стратегија Е страница 2, и го додава овој приход до остатокот од својот приход на Образец 1040.
Поминувањето преку третман значи дека ставки на приход, одбивање или кредит го задржуваат својот карактер додека тие течат од корпорацијата "С" до личната даночна пријава на акционерот. Доколку корпорацијата "С" продаде некои средства кои се квалификуваат за долгорочен третман со капитални добивки, тој приход се пријавува како долгорочна добивка од Распоредот К-1 од корпорацијата до акционерот, и на тој начин поединецот ќе го пријави овој приход на неговиот или нејзиниот Распоред Д како долгорочни придобивки.
Слично на тоа, да претпоставиме дека корпорацијата "С" донира пари во добротворни цели. Оваа ставка е пријавена како добротворна донација на Распоред К-1. И акционерот ќе го пријави својот дел од добротворната донација како детален одбиток за добротворни цели.
Преодната обработка на даночните ставки значи дека сите ставки на приходи, одбитоци и даночни кредити се постапува на соодветен начин кога овие ставки се пријавени во личната даночна пријава на акционерот.