Капитал, приходи и расходи
Сметководство за приходи и расходи
Општо земено, С-Корпорејшн сметководството е исто како сметководството на C-Corporation . Приходите и расходите се пријавуваат на корпоративно ниво, а природата на различните видови приходи и расходи се идентификуваат и на корпоративно ниво. S-Корпорациите можат да изберат сметководствен метод кој најдобро одговара за пријавување на приходите и расходите на компанијата. S-Корпорациите не се обврзани да го користат пресметковниот метод на пресметување; тие можат да го изберат готовинскиот метод или хибридниот метод за сметководство, доколку тие методи на сметководство.
Приходите и расходните ставки го задржуваат својот карактер кога ги пренесуваат до акционерите на S-corporation. Долгорочните капитални добивки, на пример, заработени од страна на S-корпорацијата, се пренесуваат како долгорочни капитални добивки на акционерите. Затоа, S-Corporations треба да идентификуваат видови на приходи и видови трошоци во корист на нивните акционери.
Сметководство за капитал на акционер
Најголемиот проблем досега е сметководство за капитални сметки на секој акционер. Компанијата мора да води прецизна евиденција за вложувањата на акциите на секој акционер во готовина и имот, како и сите заеми што секој акционер го наплаќа до компанијата.
За разлика од друштвата со ограничена одговорност и друштвата со ограничена одговорност, акционерите на S-корпорациите мора да делат нето приход на корпорацијата во строга пропорција на нивниот удел во сопственоста. Ако акционер има придонесено една третина од капиталот на компанијата, тогаш точно една третина од нето-добивката или загубата на компанијата мора да се распредели на тој акционер.
Главните сметки доаѓаат во игра во два клучни дела на финансиското и даночното известување на S-Корпорејшн. Прво, капиталните сметки се пријавени во билансите на компанијата како акционерски капитал и заеми од акционери. Второ, капиталната сметка на секој акционер може да се сумира на формуларот 1120С Распоред К-1. Недоволните капитални вложувања може да предизвикаат акционерите да не ги исполнат правилата за ризик за загуби и да предизвикаат деловните загуби да станат непризнаени.
Инвестирање во готовина и имот
Акционерите можат да инвестираат пари или имот на S-Corporation. Акционерот може да придонесе со компјутер, биро, референтни книги и софтверски програми на новоформираната S-Corporation, покрај нејзината парична инвестиција. Вредноста на имотот на акционерот е помала од (а) пазарната вредност на имотот, или (б) прилагодената основа на акционерот во имотот.
(Повеќе информации: Донирање имот на S-корпорација .)
Основа на акционер, прилагодена основа и основа за заем
Капиталната сметка на акционерот треба да ги одразува инвестициите на акционерите и тековната основа во капиталот или обврските на S-Corporation. Акционер се инвестира во S-Corporation до степен до кој акционер има направено инвестиција во капитал или напреден заем на компанијата.
Акционерскиот капитал се рефлектира на капиталната сметка на акционерот. Оваа сметка треба да го прикаже износот на пари во долари, и вредноста на имотот дониран на компанијата. А акционер кој придонесол пари од 10.000 долари, компјутер во вредност од 2.000 долари, и софтвер во вредност од 400 долари ќе има капитална сметка која ќе прикаже вкупна инвестиција од 12.400 долари.
Капиталната сметка се прилагодува од време на време за да ги одрази дополнителните вложувања во капиталот.
Дополнително, капиталната сметка е прилагодена кон крајот на годината за да го одразува пропорционалниот удел на сите акционери на приходите и расходите.
Прилагодената основа на акциите на акционерот се пресметува на следниов начин:
- Прилагодена основа на почетокот на годината
- + Учество на сите приходни ставки кои се одделно наведени, вклучувајќи го и приходот ослободен од данок
- + Учеството на сите не-одделно наведени приходи
- + Удел на одбивање за вишокот на осиромашување на нафтените и гасните својства
- - Распределба на готовина или имот на акционерот кој не бил вклучен во платите на акционерот
- - Учество на сите ставки за загуба и одбивање кои се одделно наведени, вклучувајќи одземање на делот 179 и капитални загуби
- - Учество на сите не-посебно наведени загуби
- - Учеството на непризнаените трошоци, како што се непризнаениот дел од оброци и трошоци за забава или ненадоместливи парични казни и казни
- - Удел на исцрпување на имотите за нафта и гас што не надминува основа на имотот.
- = Прилагодена основа во акциите на S-Corporation на крајот на годината
Следно: Сметководство за основи за заем, негативна основа, враќање на основи, правила на ризик и загуби на пасивни активности.
Кредитна основа
Акционерот може да ги унапреди парите на S-Corporation како заем. Чест пример е акционер кој плаќа за трошоците на компанијата користејќи ја својата лична кредитна картичка и доставува извештај за трошок на компанијата за отплата. Кредити на компанијата може да бидат краткорочни кредити (да се отплаќаат за една година или помалку) или долгорочни кредити (да се отплаќаат повеќе од една година). Акционерското кредитирање на нивната S-Corporation може да го намали данокот во тековната година за загуби поголеми од нивната основна основа, но само до степен до кој имаат заем.Кредитната основа, и прилагодената заемна основа, се пресметува на следниов начин:
- Првичен износ позајмен на компанијата
- + Дополнителни износи кои се позајмени на компанијата
- + Одложено камата што е капитализирана (додадена на заемот) наместо да се враќа
- - Износ на отплата на главницата на кредитот
- - Износ на главница на кредитот пропуштен од страна на акционерот
- - Износ на главница на заем конвертиран во акции
- - Учество на нето-загуба во износ поголема од акционерската корегирана основна основа
- = Прилагодена основа во долг S-Corporation на крајот на годината.
Негативна основа и суспендирани загуби
Прилагодената основа не може да биде под нулата. Сепак, користењето на горната формула за пресметување на приспособена основа често ќе резултира со негативен број. Еве ги правилата за справување со "негативна основа" на акции на S-Corporation:- Фондот за акции на акционерите е намален, но не под нулата,
- Потоа, заемот на акционерот е намален, но не под нулата.
Секоја вишок "негативна основа" се третира како непризнаена загуба. Оваа вишок загуба е "суспендирана загуба" и пренесува на идните години на неодредено време.
Ослободената загуба може да се одземе во секоја наредна даночна година во која акционерот ја вратил нејзината кредитна основа или основна основа.
Доколку акционерот имал инвестиција во капитал и имал заем за компанијата, тогаш во следните години акционерот мора да ја врати својата кредитна основа пред да ја врати својата основна основа.
Враќање на основата
Акционерите можат да ја обноват нивната основа или заемна основа на неколку начини. Најлесен начин за враќање на основата е да се направат дополнителни парични вложувања (да се обнови фондот) или да се унапредат дополнителни парични заеми (за да се врати кредитната основа).Прилагодениот фонд за основа и заемот треба да се пресметуваат привремено само пред крајот на годината. Ова ќе им даде на акционерите доволно време за да направат дополнителни заеми или капитални инвестиции за да се осигурат дека сите загуби се целосно ослободени од данок.
Правила за ризик
Секој акционер има ризик износ. Ова е износот на парите што акционерот го губи од своите инвестиции или заеми на компанијата. Износот на акционер во ризик се пресметува на следниов начин:- Прилагодена берзанска основа
- + Прилагодена база за заем
- = Износ на ризик.
Секоја загуба во износ поголема од износот на ризик е "суспендирана загуба" и ги следи правилата за суспендирани загуби наведени погоре.
Секоја основа на акциите на акционерите и основицата за заем ќе бидат прилагодени за нејзиното пропорционално учество на загубите, дури и ако тие загуби се суспендирани поради правилата за ризик. Затоа е многу важно за S-Корпорејшн и неговите акционери да ги следат прилагодените основи и прилагодената кредитна основа прецизно и прецизно.
Пасивни загуби на активности
Акционерите на S-Корпорацијата се предмет на правила за пасивна активност. Овие правила регулираат до кој степен загубата на S-Корпонијата моментално се одбива од страна на акционер.Ако S-Корпорацијата е ангажирана во бизнисот со имот за изнајмување, тогаш акционерите мора да ги исполнат строгите тестови за "активно учество" за професионалци во недвижности со цел целосно да ги намалат изнајмувачките загуби. Ако акционер не може да ги исполни тестовите за активно учество за професионалци за недвижности, тогаш загубите за изнајмување на S-Corporation се одбиваат само до оној степен до кој акционер има приход од пасивна активност.
Доколку S-корпорацијата е ангажирана во секој бизнис, но акционер не активно учествува во бизнисот на S-Corporation, тогаш загубите на S-Corporation се одбиваат само до оној степен до кој акционер има приход од пасивна активност.
Доходот од пасивна активност вклучува пасивни приходи од S-Корпорации, партнерства, фондови, камати, дивиденди и други приливи од инвестиции.
Претходна: Сметководство за приходи, расходи, акционерски капитал, претворен имот, прилагодена берзанска основа.